El pasado martes 4 de diciembre del 2018, fue publicado en el diario Oficial La Gaceta, Alcance número 202 la LEY N° 9635 FORTALECIMIENTO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS, mediante la cual se introducen importantes reformas a la Ley de Impuesto sobre la Renta, a la vez que se crea el Impuesto al Valor Agregado.

A continuación, un resumen de los principales cambios introducidos por esta ley:

Periodo Fiscal

  • El periodo fiscal ordinario pasa a año calendario, del 01 de enero al 31 de diciembre.

Impuesto al Valor Agregado

  • Se pasa de un impuesto sobre las ventas (aplicable a la venta e importación de bienes y excepcionalmente a algunos servicios) a un impuesto de valor agregado (aplica a la venta de bienes y a la prestación de servicios).
  • Con el IVA, salvo casos excepcionales, todos los bienes y servicios están sujetos al pago de dicho impuesto, incluyendo la compra de bienes y servicios realizada a través de internet.
  • Tarifa general: 13%
  • Tarifas especiales:
    • Boletos aéreos y servicios de salud privados: 4%.
    • Educación privada, prima de seguro personal, medicamentos o insumos para su producción: 2%.
    • Ventas e importaciones de algunos productos agrícolas: 1%.
  • El IVA correspondiente a servicios comprados en el exterior (vía internet) pero disfrutados en el país deberá ser cobrado por los emisores de tarjetas de crédito o débito de uso internacional.
  • El Impuesto al Valor Agregado, entrará en vigencia seis meses después de la publicación de dicha ley, contados a partir del primer día del mes siguiente a la publicación la cual se dio el 4 de diciembre del presente año.

Gravamen a las ganancias de capital

  • La Ley grava las rentas de capital, así como las pérdidas o ganancias de capital percibidas por el contribuyente.
  • Este gravamen contempla las ganancias de capital generadas por diferencias cambiarias.

Tramos y tarifas adicionales en el impuesto al salario

  • El salario pagado a los empleados está sujeto a tasas impositivas progresivas del 0%, 10% y 15%. La Ley crea dos tramos más de impuesto al salario incluyendo tarifas de un 20% y 25%.
  • Los salarios que van desde US $3.655 aprox. hasta US$7.315 aprox. se gravan con un 20%, mientras que los salarios superiores a US$ 7.315 se gravan con la tarifa del 25%.

Impuesto de remesas al exterior

  • La Ley aumenta la tarifa de retención de remesas al exterior por concepto de honorarios, comisiones, dietas y otros servicios personales independientes, los cuáles pasan a gravarse con una tarifa del 25%.

Límite a la reducción de intereses

  • La Ley incluye una limitación a la deducción de intereses no bancarios, estableciendo como límite máximo de deducibilidad un 20% del EBITA (utilidad antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones).

Impuesto sobre los Ingresos y Utilidades

  • El título II sobre el Impuesto sobre los Ingresos y Utilidades, entrará en vigencia en Julio 2019, es decir seis meses después de la publicación de la ley.

Amnistía Tributaria

  • En el Transitorio VI, se establece una Amnistía Tributaria para las deudas tributarias devengadas antes del 01 de octubre del año 2017.
  • A partir de la publicación de esta ley y hasta por un plazo de tresmeses (hasta el 5 de marzo de 2019), los sujetos pasivos de tributos administrados por la DGT, DGA, INDER, IDA IFAM e IMAS, pueden cancelar dichas deudas tributarias aplicando una exoneración total de intereses.
  • Las sanciones asociadas a las obligaciones tributarias debidas que se paguen durante el primer mes de vigencia (hasta el 5 de enero de 2019), podrán reducirse hasta en un 80%. El pago tiene una reducción de un 70% en el segundo mes (hasta el 5 de febrero de 2019), y en el tercer mes de un 60% (hasta el 5 de marzo de 2019).
  • En caso de fraccionamientos de pago acordados durante los primeros tres meses de vigencia de la ley, se establece una reducción de la sanción de 40% cuando el plazo para cancelar el monto debido no supere seis meses y el mismo se respalde con aval o garantía bancaria.