In Conservatory Roofing Systems Ltd v HMRC [2020] UKFTT 506 (TC), the  FTT held that the supply of an insulated conservatory roofing system was a  roof conversion and therefore did not qualify for the  reduced  rate of VAT  but was instead standard rated for VAT purposes. 

The key issue for the FTT to determine was whether the work completed by  Conservatory  Roofing  Systems  Ltd  (CRS)  should  be  classified  as  a  ‘roof  replacement’  and  so  subject  to  the  standard  rate  of  20%  VAT,  or  an  ‘installation of insulation for roofs’, within the meaning of Note 1(a) of Group  2 to Schedule 7A to VATA 1994, and therefore subject to the reduced rate  of 5% VAT. The FTT dismissed CRS' appeal, concluding that CRS' supply  was  not  of  ‘installation  of  insulation  for  roofs’  and  the  supply  could  not  therefore be classified as reduced­rated for VAT purposes. 

In  coming  to  its  decision,  the  FTT  noted  that  CRS'  roofing  system  was  almost  identical to the  supplies made  in the  case  of  HMRC  v Wetheralds  Construction Ltd [2018] UKUT 0173 (TCC), in which the UT concluded that  the  supplies  made  were  standard­rated  for  VAT  purposes.  The  FTT  commented that the supplies made by CRS extended far beyond installing  insulation to a roof, noting that the work was "materially, the construction of  an  entirely  new  roofing  system".  Applying  the  test  in  the  CJEU  case  of  Mesto  Zamberk  v  Finanani  feciltelstvi  v  Hradci  Kralove  [2014]  STC  1703  (Case C­18/12), the FTT considered that how a typical customer may view the  supply  was  of  particular  importance.  CRS'  marketing  material  demonstrated  that  the  supply  was  of  a  roofing  system,  to  which  the  insulation  was  an  incidental  part.  The  FTT  therefore  agreed  with  HMRC  that  a  typical  consumer  would,  on  the  basis  of  both  CRS'  marketing  material  and  the  nature  of  the  finished  product,  consider  that  they  were  receiving a new roofing system rather than just roofing insulation.  

Why it matters: This case follows similar findings in Greenspace (UK) Ltd where the FTT found that the supply and installation of conservatory  roof  insulation in the form of insulated roof panels were a standard­rated supply  for VAT purposes.

The decision can be viewed here.