21 июля 2021 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый Кодекс и другие законы Украины касательно стимулирования прозрачности доходов и улучшения налоговой культуры граждан путем введения единоразового (специального) добровольного декларирования физическими лицами надлежащих им активов и оплаты единоразового налога в бюджет» («Закон»). Закон предусматривает индивидуальную амнистию за приобретение активов с нарушением налогового и валютного законодательства Украины при условии подачи единоразовой специальной декларации и оплаты номинального налога. Закон вдохновлен необходимостью повышения прозрачности украинской экономики, в том числе необходимостью реализации недавнего «анти-BEPS закона», принятого в прошлом году, и направлен на то, чтобы побудить украинцев раскрыть свои активы.
Учитывая, что такое приобретение активов могло представлять собой концентрацию в соответствии с украинским антимонопольным законодательством и могло требовать разрешения на концентрацию от Антимонопольного комитета Украины, Закон также предусматривает амнистию за неполучение разрешения на концентрацию для приобретений акций и активов, совершенных с нарушением украинского антимонопольного законодательства, с целью стимулирования использования специальной налоговой декларации для раскрытия активов приобретенных с нарушением налогового законодательства.
Амнистия за неполучение разрешения на концентрацию распространяется на приобретение активов, акций, корпоративных прав, иных прав на получения дивидендов в субъектах хозяйствования (как в Украине, так и заграницей), осуществлённое до 31 декабря 2020 года с нарушением украинского налогового, валютного и антимонопольного законодательства. Правом на амнистию может воспользоваться физическое лицо, которое является резидентом Украины или являлось таким на момент приобретения декларируемых активов. Юридические лица могут также воспользоваться правом на амнистию через своих конечных бенефициаров (то есть физических лиц, которые прямо или опосредовано осуществляют контроль над юридическим лицом). При этом на амнистию не могут рассчитывать физические лица, которые подпадают под санкции по украинскому законодательству или являются/являлись ранее государственными служащими.
Для того чтобы получить амнистию за неполучение разрешения на концентрацию, физическое лицо должно:
1. Подать единоразовую специальную налоговую декларацию, в которой необходимо раскрыть активы/акции/корпоративные права/иные права на получение дивидендов, приобретенные с нарушением законодательства, и оплатить единоразовый налог в период с 1 сентября 2021 года по 1 сентября 2022 года. Согласно общему правилу, ставка такого налога составляет 5% от стоимости задекларированных активов, акций, иных корпоративных прав/иных прав на получение дивидендов в Украине или 9% от таких активов заграницей.
2. Подать в Антимонопольный комитет Украины соответствующее заявление на получение разрешения на концентрацию в период с 1 октября 2021 года по 1 октября 2022 года.
Если Антимонопольный комитет Украины при рассмотрении заявления придет к выводу, что трансакция привела к значительному ограничению конкуренции или монополизации задействованого рынка, комитет применит общие правила отвественности за такое нарушение - до 5% от мирового оборота участвующей группы компаний за год, предшествующий тому, в котором накладывается штраф. Но если заявленная трансакция не привела к существенному ограничению конкуренции или монополизации задействованного рынка, заявитель должен будет оплатить символический штраф в размере 20,400 гривен (около 800$).
Таким образом, налоговая амнистия и амнистия за неполучение разрешения на концентрацию предоставляют украинским бизнесам и ихним бенефициарам хорошую возможность провести надлежащий анализ трансакций, которые были проведены без соблюдения украинского законодательства, и получить разрешение Антимонопольного комитета Украины в течение года с минимальным риском налоговых и антимонопольных штрафов.
