Diversos desarrollos normativos y prácticos en los últimos años influyen en la aplicación de los mecanismos especiales de solución amistosa entre las Administraciones tributarias, en conflictos surgidos cuando una o ambas Administraciones producen imposiciones al obligado tributario no conformes con los convenios de doble imposición ("CDI"). También los recursos ordinarios de Derecho interno afectan a la aplicación de estos tratados por los órganos administrativos y los tribunales.

El objetivo de tales desarrollos es tanto mejorar e incentivar el funcionamiento de los mecanismos, como luchar contra la evasión fiscal por la vía del traslado de los beneficios empresariales a jurisdicciones de fiscalidad reducida o nula, lo que perjudica a los territorios donde la empresa crea valor y realiza su actividad económica sustantiva. La solución del arbitraje fiscal internacional va ganando terreno, sobre todo, entre los Estados más prósperos de la OCDE y del G-20. En este marco institucional, el 24 de noviembre de 2016, se ha adoptado una innovadora Convención multilateral.

El conocimiento de estos procedimientos y novedades por el contribuyente y por los órganos internos de ejecución de un CDI será de utilidad para la planificación fiscal empresarial y su control estatal, es decir, para la prevención y la solución de conflictos tributarios con repercusión en las relaciones económicas internacionales.

  • ¿Cuáles son esos desarrollos y cómo se analizan en esta nota?
  • Los procedimientos de solución de conflictos previstos en los CDI de España
    • Consideraciones generales. El Convenio Multilateral de 2016
    • El CDI con Estados Unidos
    • Los CDI con Suiza y el Reino Unido
  • La naturaleza jurídica y la efectividad de los procedimientos de solución de conflictos de los CDI
    • Los actos jurídicos del arreglo amistoso, mecanismo internacional, interestatal y extraordinario
    • El arbitraje, un complemento al arreglo amistoso
  • Conclusiones

To access the full content of the note, click here .