Уважаемые господа,

Представляем Вашему вниманию выпуск Бюллетеня NSP, содержащий анализ некоторых наиболее важных налоговых документов и судебной практики в области налогообложения за последние 3 недели.

ПИСЬМА ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ ВЛАСТИ

При определении наличия (отсутствия) убытка для целей ст. 105.14 НК РФ необходимо принимать во внимание требования Налогового кодекса РФ, согласно которым доходы учитываются, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. В частности, доходы учитываются, если организация ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, для которых установлен особый порядок учета прибыли и убытков, и прибыль от таких операций увеличивает прибыль организации, а убыток признается в особом порядке. 

Письмо Минфина России от 04.04.2014 № 03-01-рз/15313

Передача налогоплательщиком подакцизной продукции (пива) организации, осуществляющей проведение промоакции, является реализацией подакцизной продукции и, соответственно, облагается акцизом.

Письмо Минфина России от 26.03.2014 № 03-07-15/13255

Несмотря на положения соглашений об избежании двойного налогообложения, резидент иностранного государства не имеет права на льготы, предусмотренные таким соглашением, если основной целью создания или существования этого резидента являлось получение льгот, которые в противном случае были бы ему недоступны.

Письмо Минфина России от 24.03.2014 № 03-08-РЗ/12735

Таможенная пошлина, которая уплачивается при ввозе основного средства в Россию, относится к расходам, непосредственно связанным с его приобретением и возможностью использования, и подлежит включению в его первоначальную стоимость.

Письмо ФНС России от 22.04.2014 № ГД-4-3/7660@

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ГЛАВЫ V.1. НК РФ СТРАХОВЫМИ 
ОРГАНИЗАЦИЯМИ 

Письмом Минфина России от 29 апреля 2014 г. N 03-01- РЗ/20100 установлен порядок применения главы V.1 НК РФ страховыми организациями.

К доходам страховой организации, кроме доходов, предусмотренных ст. ст. 249 и 250 НК РФ, которые определяются с учетом особенностей, предусмотренных ст. 293 НК РФ, относятся также доходы от страховой деятельности, указанные в п. 2 ст. 293 НК РФ.

При этом в ситуациях, когда доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, признаются не в результате совершения сделок, 
указанные доходы не учитываются при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми. К таким доходам, по мнению Минфина России, в частности, относятся суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды, с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах (пп. 2 п. 2 ст. 293 НК РФ), доходы от долевого участия в других организациях, в том числе в виде 
дивидендов (п. 1 ст. 250 НК РФ).

Суммы возмещения убытков или ущерба (в частности, суммы страхового возмещения по договору страхования имущества) не учитываются при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми, если их установление не связано с искусственным созданием налогоплательщиками условий, при которых сделки не отвечают признакам контролируемых. Иначе в отношении указанных сделок возможно их признание контролируемыми на основании положений п. 10 ст. 105.14 НК РФ.

В составе доходов в целях гл. 25 НК РФ не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ. Такие доходы также не учитываются при определении суммового критерия в целях 
признания сделок контролируемыми.

Обращаем внимание на возможность использования страховщиком в соответствии со ст. 105.6 НК РФ информации о ценах в сделках, заключенных в соответствии с разработанными им страховыми тарифами, при сопоставлении коммерческих и (или) финансовых условий 
анализируемой сделки с условиями сопоставимых сделок.

Обращаем внимание на возможность использования страховщиком при сопоставлении коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки с условиями сопоставимых сделок результатов независимой оценки в качестве информации, предусмотренной ст. 105.6 НК РФ, в случае соблюдения требований, установленных указанной статьей.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВАС РФ

Расходы на приобретение земельных участков под обслуживающее производство или хозяйство могут быть учтены при определении налоговой базы в порядке ст. 274 НК 
РФ, а не в порядке ст. 275.1 НК РФ.

Постановление ВАС РФ по делу № А57-18417/2012 от 20.05.2014 г.