尽管增值税有一定的优点,但大多数初创公司感到难以选择合适的纳税人身份。

多年来,中国一直贯彻双间接税制,包括增值税(VAT)和营业税(BT)。从2012年起,中国开始在上海的多个服务行业开展营业税改征增值税的试点工作,并于2016年5月1日将增值税改革(财税[2016]36号通知)的范围扩大到全国所有行业。

在中国,增值税适用于以往须缴纳营业税的商品销售和服务收入。营业税是适用于供应链中每个环节的间接税,但它忽视了各环节的“增值”。从中国税收角度来看,增值税比营业税更有效,因为增值税来源于每一笔商业交易,并由最终消费者承担。

初创公司面临的挑战

尽管增值税有一定的优点,但大多数初创公司感到难以选择合适的纳税人身份。企业性质和规模、增值税责任与相关行政费用的状况因素可能因以下两种类型的纳税人身份而不同:一般纳税人和小规模纳税人。

为减轻公司组建后非预期的行政工作或更高的增值税纳税义务,新成立的公司可于在中国投资之前选择其纳税人身份时,考虑税收影响以及相关的手续费。

增值税专用发票(俗称发票)的配额限制是初创公司面临的另一个挑战。发票是官方增值税专用发票,购买者有权就其采购额享受增值税抵扣。初创公司需要了解增值税发票限额可能对公司起步阶段业务运营产生的影响,以避免账单延迟(即使货物或服务订单已提交)。

若发票不可用,则也会延迟应收账款的征收,因为有些客户可能会坚持在现金结算前取得发票。

对业务的影响

由于进项增值税现在可抵免其销售销项税,因此可以减轻部分之前须支付营业税的业务的整体净增值税纳税义务。但纳税义务的节省额可能会被增值税申报和增值税专用发票的额外行政管理费所抵销。

为了满足增值税制的新要求,中国的企业将需要修改以下内部标准流程。

  • 定价策略
  • 与税务系统的ERP系统接口
  • 进项可抵免税验证
  • 发票限额申请和购买
  • 增值税相关的内部控制程序。

投资者务必了解增值税纳税人在中国面临的常见挑战。这些挑战可通过充分了解当地的规则和惯例予以提前避开。TMF Group的国内专家团队可以为企业提供一套完整的增值税合规服务,包括在中国的一般增值税纳税人登记和发票申请管理。