A diferencia del ejercicio 2014, la declaración del 2015 presenta numerosas modificaciones en casi todos los conceptos de renta, como consecuencia de la reforma tributaria llevada a cabo. A continuación, presentamos una selección de las novedades más significativas por su aplicación práctica y su mayor incidencia en la determinación de la cuota del impuesto.

Si bien es cierto que la escala del impuesto ha rebajado sus tipos y se han creado nuevas deducciones, también se ha restringido la aplicación de ciertos beneficios fiscales como deducciones y reducciones en la base imponible.

Es necesario recordar como cada año la importancia de revisar los datos fiscales suministrados por Hacienda y contrastarlos con la información que tiene el interesado. Nos referimos especialmente a conceptos como el cambio de domicilio, los porcentajes de participación en comunidades de bienes, los rendimientos del capital mobiliario, la titularidad de rentas y ganancias patrimoniales en contr ibuyentes casados en régimen de gananciales y los donativos realizados en el ejercicio.

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OBTENCIÓN DEL BORRADOR

El borrador de declaración lo pueden obtener todos los contribuyentes, excepto los que han obtenido rentas de actividades económicas que deberán seguir el programa PADRE. Además, se incorporan en el borrador algunas aplicaciones del programa PADRE. Con respecto a los plazos, con carácter general la declaración deberá presentarse hasta el 30 de junio y hasta el 25 de junio si se realiza a través de domiciliación bancaria.

EXENCIONES

Dentro de las exenciones se contempla:  Planes de Ahorro a Largo Plazo, la exención de los rendimientos obtenidos siempre que el contribuyente no haga disposición del capital antes de finalizar el plazo de 5 años desde su apertura. En relación con los dividendos, se suprime  la exención de 1.500 € anuales y con respecto a las ganancias patrimoniales, aquellas obtenidas por mayores de 65 años por la transmisión de cualquier elemento patrimonial siempre que el importe obtenido en la transmisión se destine a una renta vitalicia asegurada y la cantidad máxima total destinada a dicho importe no supere los 240.000€.

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO EN ESPECIE

Dentro de los rendimiento del trabajo en especie se incluye la utilización de vivienda -el 5% del valor catastral en los casos en que dicho valor haya sido revisado en el periodo impositivo o durante los diez años anteriores-, la reducción de la valoración de los vehículos eficientes energéticamente y la computación de los gastos e inversiones para formación en nuevas tecnologías como retribución en especie cuando su utilización solo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo.

RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO

En este sentido desaparece la reducción del 100% para viviendas con arrendatarios entre 18 y 30 años pero se mantiene la reducción general del 60% sobre el rendimiento neto positivo de la vivienda.

RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO

Se considera rendimiento del capital mobiliario la cantidad entregada a los socios de entidades no cotizadas como prima de emisión o como devolución de aportaciones derivadas de la reducción de capital con el límite de la diferencia positiva entre los fondos propios y el coste de adquisición. Como hemos mencionado, se suprime la exención de 1.500 euros € para dividendos y participaciones en beneficios.

RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

En este apartado se elimina el requisito de local para calificar el arrendamiento de inmuebles como económica y se limita a un importe máximo de 2.000€ la cuantía deducible en concepto de provisiones y gastos de difícil justificación.

GANANCIAS PATRIMONIALES

No se genera ganancia patrimonial en la extinción del régimen matrimonial de separación de bienes cuando se produzcan compensaciones o adjudicación de bienes y se integran las ganancias patrimoniales en la base con independencia de su periodo de generación. Paralelamente, se suprimen los coeficientes de actualización del valor de adquisición en la transmisión de inmuebles y se establece un nuevo supuesto de tributación para las ganancias que puedan producirse ante un cambio de residencia aunque no se transmiten los activos que las generan (exit tax).

INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS

Se flexibiliza el sistema de integración y compensación de rentas en la base imponible general y del ahorro del Impuesto.

REDUCCIONES EN LA BASE IMPONIBLE

En las aportaciones a planes de pensiones se fija un límite único de 8.000€.

CUOTA ÍNTEGRA

En esta campaña se rebajan los tipos impositivos y se reducen los tramos de la escala de gravamen aplicable a la base liquidable general. Asimismo, se suprime el gravamen complementario de la escala del ahorro.

DEDUCCIONES

En cuanto a las deducciones, se introducen los siguientes cambios:

En el alquiler de la vivienda habitual, se suprime la deducción pero se contempla un régimen transitorio para los contribuyentes que tuvieran un contrato de arrendamiento anterior a 1 de enero de 2015 mientras que en lo relativo a los donativos, se produce un incremento de los tipos de deducción y aplicación de porcentaje incrementado si los años anteriores se han realizado aportaciones iguales o superiores.

Además, se establecen nuevas deducciones familiares: deducción por ascendiente o descendiente con discapacidad, deducción por familia numerosa y deducción por ascendiente que esté separado legalmente o sin vínculo matrimonial con dos hijos sin derecho a percibir anualidades por alimentos.

Por último señalar que cada Comunidad Autónoma contempla deducciones específicas por lo que es conveniente verificar si se reúnen los requisitos para su disfrute.