纳税人经常问,为什么加拿大税务局(CRA)要开始一次审计,或采取某一特定步骤 是否会让他们成为未来审计的对象。这些都是合理的关切,因为 CRA 的审计通常不是 随机的,而是基于风险评估。CRA 未来可能实施更为积极的审计。2013 年的预算案表 明,CRA 将对其合规程序做出重大修改,以应对高风险领域内的税务违规现象,目的 是在 2014-15 年之前,每年增加最多 5.5 亿美元的收入。1

下面总结的是可能引发 CRA 的审计或使你进入其审计视线的十个常见问题。

  1.  第三方信息和纳税人的课税情况不一致。CRA 的“匹配”程序会将来自第三方、 雇主、金融机构和其他来源的信息与纳税人的课税情况进行对比,以确认课税 信息的准确性。CRA 匹配此类信息的能力近年来显著提高,强化了这种类型的 风险评估。
  2. 雇主合规性。CRA 继续积极寻求解决与雇主合规性有关的一系列问题,包括及 时汇付从源头上扣除的款项,工人的地位(无论是作为独立的承包人还是员 工),应税福利和搬迁费用。工人得到的应税福利可能包括个人使用雇主的资 产、津贴、免费停车、无息或低息贷款、股票期权、激励/礼物/奖金、搬迁费用、 退休津贴、解约费和学费援助。工资审计也可以揭示当前非居民工作者在加拿 大的存在情况。
  3. 不遵守 CRA 对信息的要求。这不仅会影响纳税人本年度的审计情况,还可能导 致为纳税人加上审计标记,从而在将来受到审计调查。应谨慎地向 CRA 提供信 息,以确保既满足 CRA 的要求,又不透露过多的信息,包括保护需要给与特权 才能接触的文件和信息。
  4. 请求修改所得税或 GST/HST 退税。虽然修改退税或关闭账户可能是必要的或可 取的,但这些行为可能会引发审计调查。某些纳税策略可能引发 CRA 的质疑, 包括重新申请过去税收年份的退税,从而利用重大的亏损抵免税款,这可能是 不受法律支持的。
  5. 税收减免或优惠中异常的或显著的变化。CRA 会搜集纳税人常年要求的税收减 免和优惠信息,以及从某一年到另一年的重大变化,这些可能引发 CRA 的调查。

​纳税人如能对重大变化做出合理的解释,则无需担心。然而,纳税人如果采用 激进的税收策略,则可能被加上审计标记。

  1. 采用激进的或高风险的税收策略。CRA 有专门的审计资源,用于发现和重新评 估一系列问题,包括虚假的资本损失、贸易交易损失、盈余剥离、海外投资账 户、捐赠安排、预提税、第 85 节所述的展期交易、恒久的设施/居住问题、利息 的可抵扣性、RRSP 拨款,以及免税储蓄账户。
  2. 纳税人的课税情况与相似的纳税人或私营公司的课税情况之间的差异。CRA 可 能会比较:相似企业的企业纳税申报表;购买和销售的关系,以及汇至同行业 内其他企业的 GST/HST,以查明汇款是否合理;以及将私营公司各股东的纳税 申报情况和该公司的报税信息进行比较。课税情况不符合行业预期,或股东及 所在私营公司的课税信息不一致,均有可能引发审计。
  3. 报告的收入比当地的居民收入低。这暗示某人可能隐瞒了收入。报告的收入低 得不合情理,这不仅是一个诱发审计的导火索,还可能导致 CRA 发起所谓的 “资产净值”评估或任意的评估。
  4. 未采用住宅房地产租赁的公允市价。 如果房地产租赁没有产生收入或损失, CRA 就可能怀疑该房地产以低于市场价值的价格租给了进行非常规交易的人。 CRA 可能通过房产税和利息费用等信息查明房地产的价值和市场租金。
  5. 提示。CRA 可能根据审计第三方期间获得的信息,或根据 CRA 的另一个部门、 其他政府机构或线人的提示启动一次审计。

我们帮助您管理审计工作,并建议律师从一开始就参与其中。早期参与能够使律师立 即开始处理与文件披露和法律特权有关的重要问题,应对潜在的刑事诉讼带来的风险, 并确保审计人员正确利用税收规定。