С 1 января 2017 года в Казахстане вступили в силу изменения в отношении декларирования по индивидуальному подоходному налогу

С 1 января 2017 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Республики Казахстан (далее – «НК»), расширяющие перечень объектов, подлежащих обязательному декларированию физическими лицами в рамках исполнения обязательств по индивидуальному подоходному налогу (далее – «ИПН»).

Декларация по ИПН

До 1 января 2017 года следующие лица предоставляли в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – «РК») декларацию по ИПН:

  • индивидуальные предприниматели
  • частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы
  • физические лица, получившие имущественный доход
  • физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами РК
  • физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК

Новые объекты, подлежащие декларированию по ИПН

С 1 января 2017 года, также предоставляют декларацию по ИПН физические лица, имеющие на праве собственности:

  • недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства
  • ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами РК
  • долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами РК

Последствия непредставления декларировании по ИПН

Согласно статье 275 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан (далее – «КоАП»), непредставление налогоплательщиком налоговой отчетности в установленный срок наказывается санкцией в виде наложения штрафа в размере 250 МРП (567 250 тенге или приблизительно 1 820 долларов США).

Вопросы валютного законодательства РК

Согласно Закону о валютном регулировании и валютном контроле, уведомление физическим лицом об открытии или наличии счета в иностранном банке, находящемся за пределами РК, не требуется.

При этом, договоры о приобретении права собственности на недвижимое имущество, находящееся за пределами территории РК, относятся к операциям движения капитала требуют уведомления Национального банка РК (если стоимость имущества превышает эквивалент 100 000 долларов США).

Кроме того, приобретение акций (долей участия) в зарубежных компаниях также может быть предметом регистрации в Национальном Банке РК (если стоимость соответствующих акций или долей участия превышает эквивалент 100 000 долларов США).

Согласно статье 244 КоАП, нарушение срока подачи заявления о получении свидетельства об уведомлении о валютных операциях или регистрационного свидетельства наказывается предупреждением. Повторное нарушение статьи 244 КоАП, совершенное в течение одного года после первого правонарушения, влечет штраф на физических лиц в размере 50 МРП (113 450 тенге или приблизительно 365 долларов США).

Раскрытие информации

В последнее время в законодательство РК вносятся существенные изменений, касающиеся вопросов раскрытия информации физическими и юридическими лицами.

Планируется, что с 1 января 2020 года все физические лица-граждане РК станут субъектами всеобщего декларирования.

Кроме того, Казахстан недавно присоединился к Конвенции Совета Европы и Организации экономического сотрудничества и развития о взаимной административной помощи по налоговым делам. Данная конвенция, в частности, предусматривает обмен налоговой информацией странами-участницами. Казахстан также является стороной множества двухсторонних договоров, затрагивающих вопросы раскрытия налоговой информации.